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12月13日，中国证券监督管理委员会厦门监管局网站公布了一则行政监管措施决定书(〔2021〕42号)(下称“决定书”)。决定书显示，厦门监管局对立信会计师事务所(特殊普通合伙)(下称“立信会计师事务所”)及注册会计师张勇、杨镇宇采取出具警示函的行政监管措施，并记入证券期货市场诚信档案。
厦门监管局发现，立信会计师事务所在对奥佳华(002614.SZ)的2019年和2020年年报审计中存在4宗审计违规问题，包括在建工程、应收帐款、存货以及异常现金交易这4项审计程序执行不到位。
具体表现在，第一，对大额的在建工程进行查验时，申请单、工程进度单、合约时间不一致，导致合同和实际的工程量存在异常。第二，应收帐款的客户函证的回函准确率不足100%，应收账款的账龄划分不准确，导致坏账计提不及时。第三，存货盘点表与实际不相符，因奥佳华口罩类产品存在减值迹象，但审计师未对发出商品中口罩类产品跌价准备进行复核，导致未发现公司存货跌价准备计提不充分的情况。第四，2020年奥佳华的现金发放工资和员工备用金高于往年，审计师并未进一步了解现金交易的原因，也未获取充分、适当的审计证据，导致未发现公司现金采购会计处理不规范的问题。
公开资料显示，奥佳华是按摩器材生产制造服务商，于2011年在深交所上市，主要致力于按摩器具产品研发、生产及销售。而此次涉及的审计机构立信会计师事务所在2010年12月改制，成为国内第一家特殊普通合伙会计师事务所。
奥佳华年报审计的签字注册会计师正是张勇。张勇从2011年担任奥佳华的签字注册会计师。10年间，张勇为奥佳华的年审报告担任签字注册会计师8次，可以算得上对奥佳华的管理章程、经营流程、财务状况以及合同交易等情况很了解。
据了解，具有签字权的注册会计师算得上财务届的“高端人才”，既有注册会计师证，还需在事务所任职2年，成为执业注册会计师，才具有审计签字权。
具有签字权也不一定能够为年审报告签字。一名立信会计师事务所的经理告诉《中国经济周刊记者》记者，年审报告一般由项目组的高级经理和合伙人一起签字，在事务所内，审计师要想要成为一名合伙人大约需要10~12年的时间，一路要经历“审计师-高级审计师-项目经理-高级项目经理-合伙人”。
这位经理表示，像奥佳华这类情况，一般项目经理会在上述第一项在建工程的查验中，对在建工程的流程进行在建工程穿行测试，以确保在建工程审计证据的准确性。其余出现的问题基本是最基础的审计证据获取不到位，在审计中一般不会出现这种明显的差错。
实际上，奥佳华的内部控制程序此前曾遭受到厦门监管局的质疑。2021年9月底，厦门监管局下发的《警示函》中显示，奥佳华有6150万元的在建工程款被奥佳华的关联公司占用。此外，奥佳华与自身关联公司之间的交易未按规定审批和披露。
这意味着奥佳华的内控管理不严谨、关联交易不规范，信息披露的质量不高。
厦门证监局对奥佳华的董事长、副董事长、财务总监以及董事会秘书采取出具警示函的行政监管措施，并将相关情况记入证券期货市场诚信档案。
自2021年12月13日，厦门监管局发布决定书以来，奥佳华股价连续4个交易日呈现下跌状态。截至2021年12月20日依旧以低开开盘，报11.79元/股，总市值仅74亿元。
（文章来源：中国经济周刊）
文章来源：中国经济周刊